遼寧省審計廳首次在部門預算執(zhí)行審計中開展數(shù)據(jù)集中分析
【發(fā)布時間:2013年05月29日】
【來源:遼寧省審計廳】
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    為進一步提高審計質(zhì)量和效率,充分發(fā)揮計算機技術在信息化環(huán)境下開展審計項目的優(yōu)勢,日前,遼寧省審計廳在部門預算執(zhí)行審計中首次開展數(shù)據(jù)集中分析工作,積極探索和實踐了“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”的審計新模式。

    此次數(shù)據(jù)集中分析工作由該廳數(shù)據(jù)分析組和抽調(diào)的業(yè)務骨干共同完成,分為數(shù)據(jù)采集、整理整合、分析和報告四個階段,先后采集整理了35個部門、344個核算單位的財務數(shù)據(jù)、決算報表數(shù)據(jù),以及財政部門的年初預算、財政指標、國庫集中支付和政府采購等相關數(shù)據(jù),經(jīng)過整理和分析,形成部門分析報告35份,為接下來的現(xiàn)場審計節(jié)省了大量時間,明確了重點和方向,并實現(xiàn)了信息化條件下審計方式的轉(zhuǎn)變。其主要做法是:

    采用標準化的步驟和方法開展數(shù)據(jù)采集和分析工作,保證數(shù)據(jù)的規(guī)范化和通用性。一是制定了《部門預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)采集方案》,對現(xiàn)場采集和數(shù)據(jù)歸集提出了明確的要求。各數(shù)據(jù)采集小組按照規(guī)范的目錄和格式將采集到的原始數(shù)據(jù)、AO數(shù)據(jù)包、決算報表和數(shù)據(jù)采集過程記錄上傳到指定的服務器,為集中分析做好數(shù)據(jù)準備。二是根據(jù)數(shù)據(jù)整理、整合階段的工作內(nèi)容,設計了格式和內(nèi)容統(tǒng)一的《數(shù)據(jù)整理結(jié)果表》、《數(shù)據(jù)關系表》和《匯總數(shù)據(jù)對比表》,將各類數(shù)據(jù)編碼化、規(guī)劃化,為數(shù)據(jù)分析奠定基礎。三是在數(shù)據(jù)分析階段,根據(jù)《部門預算執(zhí)行審計方案》和業(yè)務部門提出的數(shù)據(jù)分析需求,建立了數(shù)據(jù)分析模型。設計了統(tǒng)一的查詢語句編輯方法,根據(jù)不同的分析模型,建立相應的數(shù)據(jù)對比語句,確保了生成結(jié)果的一致性。四是設計了統(tǒng)一格式的分析報告框架和《數(shù)據(jù)查詢結(jié)果表》。在進行數(shù)據(jù)分析的同時,制定了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析報告框架,對數(shù)據(jù)分析報告格式和要素做了明確的規(guī)定,從總體分析和主題分析兩個方向報告了數(shù)據(jù)分析結(jié)果,并附上統(tǒng)一格式的數(shù)據(jù)查詢結(jié)果表。

    創(chuàng)新分析方法,整合應用新技術,探索數(shù)據(jù)集中分析的新思路。一是針對多數(shù)部門會計核算中沒有采用經(jīng)濟分類輔助核算這一情況,充分利用SQL Server結(jié)構(gòu)化查詢技術、程序調(diào)整技術、游標以及數(shù)據(jù)透視表技術,設計編制了《帶經(jīng)濟分類科目的會計科目表》,并計算形成經(jīng)濟分類支出分類匯總表,使各部門的財務數(shù)據(jù)與部門決算報表有了相對比的條件。二是利用SSIS(SQL Server整合服務)技術和遠程數(shù)據(jù)庫聯(lián)接技術,實現(xiàn)財政預算數(shù)據(jù)、財政指標數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)與部門核算數(shù)據(jù)和決算報表相關聯(lián),完成部門預算執(zhí)行情況的對比分析。三是在分析結(jié)果中充分利用數(shù)據(jù)透視表和透視圖技術,使數(shù)據(jù)差異反映的更直觀、更明晰。

    及時提煉總結(jié)經(jīng)驗和教訓,使集中分析的成果在多方面得以體現(xiàn)。一是分析結(jié)果為下一步的現(xiàn)場審計明確了審計重點和方向,有利于提高效率、提升質(zhì)量。集中分析報告反映了預算執(zhí)行按部門匯總分析、預算指標結(jié)余對比分析、部門核算與部門決算對比分析和部門部分事項經(jīng)費預算與實際支出對比分析四個方面的情況,同時形成了相應的《資金流向匯總表》,這些情況與《部門預算執(zhí)行審計方案》一一對應,明確了現(xiàn)場審計的重點和方向,減少了現(xiàn)場審計的工作量。二是初步實現(xiàn)了部門預算執(zhí)行相關數(shù)據(jù)的縱向關聯(lián),為審查部門預算執(zhí)行情況提供了數(shù)據(jù)支撐。集中分析將財政部門的數(shù)據(jù)與各部門核算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)進行了關聯(lián)對比分析,為審計人員提供了從財政部門年初預算安排到各部門實際經(jīng)費支出一整套完整的數(shù)據(jù),有利于審計人員了解各部門預算執(zhí)行的總體情況,并以此為基礎進行深入的審查分析。三是編撰了《省直部門財務核算數(shù)據(jù)采集指導手冊》。本次集中分析采集到的省直部門財務核算數(shù)據(jù)共涉及32個版本的財務軟件,對其中可以通過AO2011采集模板進行采集的21個版本標注了相對應的導入模板,對11種需要手工采集的財務軟件采集過程做了記錄,形成數(shù)據(jù)采集方法。經(jīng)整理編撰成指導手冊,供審計人員在以后的工作中參考借鑒。四是積累了數(shù)據(jù)集中分析的經(jīng)驗,鍛煉了隊伍。集中分析采用了邊學邊干,在實踐中培訓的方式,參與集中分析的人員對財政數(shù)據(jù)的業(yè)務流程、部門核算的基本情況、數(shù)據(jù)采集技術、數(shù)據(jù)整合技術以及建立視圖技術等有了比較詳細的了解和掌握,為今后的數(shù)據(jù)分析積累了經(jīng)驗。根據(jù)本次數(shù)據(jù)集中分析的經(jīng)驗,將起草《遼寧?。ū炯墸┎块T預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)分析指南》。五是對省本級財務核算狀況有了初步的了解,為數(shù)據(jù)分中心的建設和計算機審計培訓積累了素材。本次數(shù)據(jù)集中分析所涉及的部門占省本級部門總數(shù)的四分之一,預算單位數(shù)的三分之一,對這些部門核算軟件及核算情況的了解為今后制定數(shù)據(jù)采集、分析方案提供了參考資料。同時,本次收集到的344個單位的電子數(shù)據(jù),為數(shù)據(jù)分中心的建立積累了素材,經(jīng)整理加工后,可以形成仿真的練習和實驗數(shù)據(jù),應用于計算機審計培訓。(喬鵬程)


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