為規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)，提高審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量，黑龍江省哈爾濱市審計(jì)局持續(xù)在創(chuàng)新審計(jì)現(xiàn)場管理與控制方面下功夫，出實(shí)招。近日，該局出臺(tái)了《哈爾濱市審計(jì)局審計(jì)現(xiàn)場管理辦法》，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)過程及審計(jì)結(jié)果等在組織、控制、協(xié)調(diào)、溝通、資源配置和督查等方面實(shí)施全過程管理?！掇k法》具有以下三個(gè)特點(diǎn)。
       
     注重把握審計(jì)工作程序的重點(diǎn)環(huán)節(jié)
    
    一是重點(diǎn)對(duì)審計(jì)組層面的審計(jì)現(xiàn)場行為規(guī)范做出規(guī)定，明確了審計(jì)組和審計(jì)組長的法律地位。審計(jì)組長由審計(jì)機(jī)關(guān)（局黨組）任命，作為審計(jì)質(zhì)量控制第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
    
    二是把審計(jì)實(shí)施方案擺上重要位置?！掇k法》在國家審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，抓住審計(jì)實(shí)施方案這個(gè)“龍頭”，重點(diǎn)規(guī)定方案的編制環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)，同時(shí)合理配置審計(jì)資源，將審計(jì)事項(xiàng)分解落實(shí)到人，明確審計(jì)組成員各自應(yīng)承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。
    
    三是對(duì)審計(jì)取證做出規(guī)范要求?！掇k法》規(guī)定，獲取審計(jì)證據(jù)，應(yīng)圍繞問題所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)、影響和原因等進(jìn)行。在要求被審計(jì)單位簽字前，應(yīng)與被審計(jì)單位充分溝通，聽取被審計(jì)單位意見，同時(shí)對(duì)使用專業(yè)鑒定和中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)有關(guān)工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，要求加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要環(huán)節(jié)的抽樣審查，從而對(duì)其結(jié)論的相關(guān)性、可靠性做出判斷。
    
    四是對(duì)審計(jì)工作底稿編制做出規(guī)定?！掇k法》規(guī)定，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論等。
    
    五是《辦法》要求審計(jì)組加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)信息的交流與溝通，遇到重大審計(jì)事項(xiàng)，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
    
    六是《辦法》強(qiáng)調(diào)，審計(jì)期間，除經(jīng)濟(jì)案件等特殊事項(xiàng)外，必須與被審計(jì)單位充分溝通并盡可能達(dá)成一致意見；審計(jì)現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)召開會(huì)議將審計(jì)報(bào)告初稿與被審計(jì)單位交換意見。
    
    七是《辦法》對(duì)審計(jì)組現(xiàn)場審計(jì)復(fù)核的具體內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量要求、審計(jì)組長審計(jì)現(xiàn)場管理督導(dǎo)等內(nèi)容作出具體規(guī)定。
    
    加強(qiáng)對(duì)操作層面的管理
    
    《辦法》針對(duì)審計(jì)現(xiàn)場的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，著重從加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理的角度，對(duì)審計(jì)組現(xiàn)場管理涉及相關(guān)活動(dòng)的基本要求作出規(guī)定，包括廉政管理、人員管理、資料管理、突發(fā)事件管理、信息化管理、現(xiàn)場紀(jì)律、考核評(píng)價(jià)和責(zé)任追究等內(nèi)容，圍繞主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，有針對(duì)性地提出了具體管理措施。增強(qiáng)可操作性，同時(shí)對(duì)相關(guān)重要問題和環(huán)節(jié)加以重申和強(qiáng)調(diào)?！掇k法》還針對(duì)審計(jì)現(xiàn)場實(shí)際情況，因地制宜制定了加強(qiáng)保密教育、增強(qiáng)保密觀念，嚴(yán)管涉密設(shè)備、規(guī)范資料流轉(zhuǎn)等有效措施。切實(shí)保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密，不泄露審計(jì)工作中接觸到的個(gè)人信息。
       
    細(xì)化審計(jì)質(zhì)量各環(huán)節(jié)責(zé)任，明確責(zé)任主體
    
    《辦法》針對(duì)審計(jì)組內(nèi)部組織方式的多樣性和復(fù)雜性，重點(diǎn)規(guī)范了審計(jì)組層面的審計(jì)現(xiàn)場管理行為，即審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組長是審計(jì)現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理的第一責(zé)任人，應(yīng)由經(jīng)驗(yàn)豐富，具有業(yè)務(wù)勝任能力的審計(jì)人員擔(dān)任。按規(guī)定執(zhí)行審計(jì)組長由審計(jì)機(jī)關(guān)（局黨組）任命制度。審計(jì)組設(shè)審計(jì)小組的，審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)確定主審負(fù)責(zé)，并嚴(yán)格執(zhí)行《辦法》的相關(guān)規(guī)定；審計(jì)組應(yīng)當(dāng)指定現(xiàn)場兼職復(fù)核人員負(fù)責(zé)現(xiàn)場復(fù)核工作，并對(duì)審計(jì)組長負(fù)責(zé)，同時(shí)接受審理機(jī)構(gòu)現(xiàn)場指導(dǎo)；審計(jì)組設(shè)立兼職黨風(fēng)廉政監(jiān)督員，對(duì)審計(jì)組履行廉政監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督；規(guī)模較大的審計(jì)項(xiàng)目，成立臨時(shí)黨支部，發(fā)揮黨的基層組織保障作用。審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)分工，認(rèn)真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。同時(shí)，《辦法》針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行分級(jí)質(zhì)量控制，以及部分環(huán)節(jié)存在責(zé)任交叉、職責(zé)不清的情況，明確界定了審計(jì)業(yè)務(wù)組織實(shí)施、審核、復(fù)核、審理等各崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并通過審核、復(fù)核、審理、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議等，對(duì)前一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制效果進(jìn)行檢驗(yàn)，確保各審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)責(zé)任落實(shí)到位。（王金蘭）

【關(guān)閉】    【打印】