近年來，審計署駐重慶特派辦在多個大型企業(yè)集團(tuán)審計項目中，應(yīng)用該辦開發(fā)并整合到AO2008版中的合并財務(wù)報表審計軟件進(jìn)行計算機(jī)審計，提高了審計工作效率和發(fā)現(xiàn)問題的精準(zhǔn)度，取得良好成效。

    目前，該軟件在推廣使用中發(fā)現(xiàn)還存在以下三個困難：一是軟件開發(fā)框架不適應(yīng)AO2011版的要求；二是軟件采用的報表數(shù)據(jù)格式需定期調(diào)整，后續(xù)升級維護(hù)工作量較大；三是軟件需采集的數(shù)據(jù)范圍較廣、種類較多、耗時較長。為加強(qiáng)合并報表審計軟件的推廣應(yīng)用，該辦認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗、創(chuàng)新思路，在調(diào)整軟件開發(fā)框架使之適應(yīng)AO2011要求的同時，著手從三個方面對軟件進(jìn)行升級改進(jìn)：

    一是將軟件數(shù)據(jù)采集的報表格式標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)軟件的通用性。根據(jù)合并財務(wù)報表審計需求和重點(diǎn)，參考企業(yè)財務(wù)報表國標(biāo)設(shè)置格式，制定一套審計用合并財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)，形成審計用合并財務(wù)報表標(biāo)準(zhǔn)模板，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集的模板化、標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)軟件的通用性。

    二是實現(xiàn)按需采集抵銷數(shù)據(jù)，加強(qiáng)軟件的實用性。由于企業(yè)集團(tuán)特別是大型企業(yè)集團(tuán)的子公司之間內(nèi)部交易往來頻繁、種類繁多，采集集團(tuán)母、子公司所有內(nèi)部交易數(shù)據(jù)往往需要耗費(fèi)大量的人力和時間，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也難以得到保證。因此，該辦著手改進(jìn)軟件，在采集集團(tuán)內(nèi)部交易數(shù)據(jù)或抵銷分錄數(shù)據(jù)時實現(xiàn)按需采集，對于占集團(tuán)內(nèi)部交易數(shù)據(jù)量大、份額重的子公司可采集其原始內(nèi)部交易數(shù)據(jù)，對于其他子公司可直接采集其抵銷分錄數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合并抵銷，生成抵銷結(jié)果。

    三是進(jìn)一步完善軟件的分析和審核功能，擴(kuò)大審計效果。在審計用合并財務(wù)報表標(biāo)準(zhǔn)模板的基礎(chǔ)上，該辦著手加強(qiáng)對合并對象的分析和審核功能，固化審計方法，通過多角度數(shù)據(jù)分析輔助確定審計重點(diǎn)，為對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行總體評價、選擇重點(diǎn)審計對象提供依據(jù)。

    通過對合并財務(wù)報表審計軟件的創(chuàng)新改進(jìn)，可以解決目前合并報表審計軟件存在的后續(xù)更新維護(hù)工作量大、采集導(dǎo)入數(shù)據(jù)耗時較長等問題，進(jìn)一步提高軟件的易用性和可用性，有利于推動軟件的進(jìn)一步推廣應(yīng)用。（姚永佶）

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