上海市審計局針對企業(yè)審計的特點，創(chuàng)新審計思路和方式方法，從過去注重結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在注重過程控制審計，不僅降低了審計風(fēng)險，而且提升了審計為企業(yè)服務(wù)的水平。2007年，該局外貿(mào)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制審計獲得審計署AO應(yīng)用實例優(yōu)秀獎。市政府領(lǐng)導(dǎo)在多篇企業(yè)審計報告上作了批示。
近年來，該局緊緊圍繞影響企業(yè)生存、持續(xù)發(fā)展等重大問題和重大事項開展企業(yè)審計，為促進(jìn)本地區(qū)企業(yè)改革和發(fā)展提供有效服務(wù)。在審計工作中，該局從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營風(fēng)險及相關(guān)內(nèi)部控制分析入手，把企業(yè)對外投資、改制改組、資產(chǎn)處置、大額資金的使用、進(jìn)出口業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)風(fēng)險程度較高的領(lǐng)域作為審計重點，并積極創(chuàng)新審計工作思路和方式方法，努力把過去注重結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在注重過程控制審計。
——制定企業(yè)審前調(diào)查規(guī)范，用統(tǒng)一的要求防范審前調(diào)查重點內(nèi)容“不突出”的問題。該局在組織審前調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)內(nèi)部管控模式、會計核算、財務(wù)管理、資金運作、業(yè)務(wù)流程各不相同，容易造成因人為因素帶來審前調(diào)查重點內(nèi)容的不突出。于是，該局制定了企業(yè)審前調(diào)查規(guī)范，規(guī)定把被審計企業(yè)管理控制模式、內(nèi)部控制設(shè)置與執(zhí)行、重大決策程序與結(jié)果、大額資金使用等作為審前調(diào)查重點，并細(xì)化了具體調(diào)查內(nèi)容，重點了解被審計企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程控制的合理性，風(fēng)險的可控性，重大事項決策的合規(guī)性和規(guī)范性，以保證通過調(diào)查后制訂的審計方案涉及企業(yè)經(jīng)營活動的所有重要方面。
——制定有效的審計實施方案，用有效的審計方案控制審計過程“不規(guī)范”的問題。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)不同特點制定審計實施方案。今年，該局在對某集團(tuán)審計時，針對集團(tuán)幾乎涵蓋國際商貿(mào)流通集團(tuán)現(xiàn)有的各種業(yè)態(tài)，擁有全國20多個省市7100多家營業(yè)網(wǎng)點，集經(jīng)營、管理于一體的特大型流通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的特點，在審計方案中把被審計單位的基本概況、審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和重點、審計重點對象、重點審計對象主要審計內(nèi)容、審計要求、審計方式、審計組織10項內(nèi)容一一列出，較好地規(guī)范了審計活動。在方案制定的形式上，除文字要求外，并以表格的形式逐條逐項明確審計方法、步驟和重點內(nèi)容，確保審計重點內(nèi)容不漏項。在對集團(tuán)進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計時，制定了多套表格明確標(biāo)明信用證開具、保證金的收取、傭金支付等詳細(xì)要求，充分揭示傭金管理存在的風(fēng)險隱患，有效降低了審計風(fēng)險，審計效果明顯。
——加大延伸審計的力度，用資金流審計的理念突破傳統(tǒng)財務(wù)收支審計“跟不上”的問題。該局在企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)，對現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行審計，傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計明顯跟不上。于是，該局確立了以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以資金流向?qū)徲嫗橹骶€，以業(yè)務(wù)經(jīng)營審計為重點，以計算機(jī)輔助審計為手段，以延伸審計為突破的工作思路，除加大對下級、關(guān)聯(lián)單位的延伸審計外，圍繞審計中遇到的重大事項，加大對相關(guān)單位的延伸審計。在對某集團(tuán)審計中，按照業(yè)務(wù)往來的實際，對5家金融機(jī)構(gòu)和10多家企業(yè)進(jìn)行了延伸審計，查出了存在帳外資金等問題。再比如該局對某集團(tuán)總公司審計時，審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)集團(tuán)下屬企業(yè)中有股權(quán)對等的合營企業(yè)，且屬于中方不控股或不占主導(dǎo)地位，根據(jù)審計法規(guī)定這些企業(yè)不屬于國家審計機(jī)關(guān)的審計范圍，于是及時把審計方案調(diào)整為對董事會通過的重大決策的落實，以及相關(guān)資金往來、利潤分配等事項進(jìn)行延伸審計，較好地把這些企業(yè)中心有關(guān)事項和資金納入了審計范圍。
——運用計算機(jī)輔助審計，用精確的數(shù)據(jù)分析解決審計分析“不完整”的問題。該局在企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)，快速準(zhǔn)確地對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是為企業(yè)提出建設(shè)性審計建議的關(guān)鍵。但是因企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)龐大，作完整性綜合審計分析有難度。為解決審計綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)不完整的問題，該局從企業(yè)項目審計立項就積極運用計算機(jī)技術(shù)，做到項目查詢、分析、生成審計工作底稿都借助計算機(jī)完成。在此基礎(chǔ)上，通過對ＡＯ輔助審計系統(tǒng)及其他現(xiàn)有軟件功能開發(fā)利用、自主編寫ＳＱＬ語句，從被審計企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中查找、分析審計重點和需要關(guān)注的環(huán)節(jié)。在對某集團(tuán)外匯審計中，通過計算機(jī)便捷地查找到有近億元資金未在規(guī)定的期限內(nèi)完成外匯核銷，存在較大經(jīng)營風(fēng)險等問題。不僅提高了審計工作效率，而且有針對性地提出了審計建議。2006年，該局報送的審計案例《企業(yè)證券投資情況的審計》入選審計署計算機(jī)專家經(jīng)驗庫。（汪其水）
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