近日，江蘇省常州市審計局在對旅游專項(xiàng)資金開展績效審計時，針對大額資金支出的項(xiàng)目確定、合同訂立和執(zhí)行過程進(jìn)行了延伸審計調(diào)查，使績效審計工作取得了顯著的效果。
根據(jù)現(xiàn)有的審計經(jīng)驗(yàn)，從投入和產(chǎn)出兩個角度著手開展旅游專項(xiàng)資金績效審計，存在專項(xiàng)資金投入短期內(nèi)不會產(chǎn)生明顯效果等客觀因素，使得評價指標(biāo)乃至評價體系的確定面臨很大的困難。審計人員轉(zhuǎn)換審計視角從專項(xiàng)資金的使用過程入手，重點(diǎn)關(guān)注大額資金使用項(xiàng)目的合同訂立和執(zhí)行情況，從而對專項(xiàng)資金的使用績效進(jìn)行考評，具體做法如下：
一是對專項(xiàng)資金年度使用情況按項(xiàng)目進(jìn)行梳理，收集各項(xiàng)目在立項(xiàng)及實(shí)施過程中的會議紀(jì)要、合同等相關(guān)文件。按照重要性原則確定需重點(diǎn)審查的項(xiàng)目。
二是對已確定項(xiàng)目重點(diǎn)檢查立項(xiàng)是否有所依據(jù)、程序是否合法合規(guī)、操作是否公正透明等。進(jìn)而關(guān)注未訂立合同的大額資金支出項(xiàng)目是否合理，對資金的使用是否另有規(guī)定或約束。
三是對項(xiàng)目合同或項(xiàng)目資料進(jìn)行審查，檢查合同自身是否真實(shí)、訂立期限是否有效，重點(diǎn)評價合同或約束文件的內(nèi)容是否公正合理、約束是否詳實(shí)。
四是結(jié)合專項(xiàng)資金的實(shí)際支出情況與項(xiàng)目合同或文件進(jìn)行對比審查，檢查資金使用過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行合同或約束文件的規(guī)定，分析項(xiàng)目是否達(dá)到合同和文件規(guī)定的預(yù)期效果。
通過對資金支出項(xiàng)目的過程開展績效審計，跳出了數(shù)據(jù)賬務(wù)處理的財務(wù)圈圈，有了新的切入點(diǎn)，從而視野更寬，審計的內(nèi)容也拓展到被審計單位主要業(yè)務(wù)的過程控制，受到了被審計單位更多的關(guān)注。本次審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在由于未簽訂網(wǎng)絡(luò)服務(wù)合同，從而無法據(jù)合同對供應(yīng)商服務(wù)的質(zhì)量和真實(shí)性作出評價的問題。為此，審計人員提出完善合同的審計建議，已被采納。（卞慧娟）
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