近年來(lái)，湖北省荊門(mén)市沙洋縣審計(jì)局為及時(shí)跟進(jìn)黨委、政府審計(jì)需求，牢牢抓住財(cái)政審計(jì)“牛鼻子”，積極探索實(shí)行財(cái)政審計(jì)全覆蓋，有效發(fā)揮了財(cái)政審計(jì)在國(guó)家治理中的功能作用。從2011年至今，該局每年對(duì)全縣86個(gè)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)政資金進(jìn)行了審計(jì)，基本實(shí)現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，共審計(jì)金額117288萬(wàn)元，查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題金額7200萬(wàn)元，提出審計(jì)建議533條。

加強(qiáng)審計(jì)制度規(guī)范化建設(shè)，確保審計(jì)全覆蓋有序推進(jìn)。 為了保證審計(jì)全覆蓋有序推進(jìn)，該局積極向黨委、政府匯報(bào)，爭(zhēng)取支持，以政府名義出臺(tái)了《加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行單位年度財(cái)政收支審計(jì)調(diào)查工作的意見(jiàn)》，對(duì)財(cái)政審計(jì)全覆蓋的時(shí)間、對(duì)象、內(nèi)容、程序以及工作責(zé)任、整改要求、結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行了細(xì)化，并把整改情況納入縣政府督查室重點(diǎn)督辦事項(xiàng)，作為部門(mén)預(yù)算、評(píng)優(yōu)評(píng)先、年度考核的重要依據(jù)，為財(cái)政審計(jì)全覆蓋提供制度保證。推行了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理，參照現(xiàn)有的審計(jì)文書(shū)格式，制定了財(cái)政審計(jì)全覆蓋的審計(jì)通知書(shū)、報(bào)告、公告等規(guī)范文本；細(xì)化了財(cái)政審計(jì)工作流程，制定一套較為規(guī)范的審計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)程序、內(nèi)容、報(bào)告等進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)執(zhí)法重點(diǎn)部位、主要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)的職權(quán)與責(zé)任進(jìn)行細(xì)化明確；統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)，集中取證、分類(lèi)報(bào)告、分別處理，并將制度、操作規(guī)程、管理辦法和常用的法律、法規(guī)匯編成冊(cè)，做到以制度促規(guī)范，以規(guī)范保質(zhì)量。同時(shí)，結(jié)合財(cái)政審計(jì)全覆蓋的推行，進(jìn)一步完善了崗位目標(biāo)責(zé)任、項(xiàng)目質(zhì)量考核、審計(jì)執(zhí)法責(zé)任和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究、自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等管理類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)、考核類(lèi)規(guī)章制度，確保財(cái)政審計(jì)全覆蓋工作規(guī)范化運(yùn)行。

突破部門(mén)分工分配羈絆，重造審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程。 該局運(yùn)用BPR（Business process reengineering）的基本思想，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，重構(gòu)整合審計(jì)管理流程、業(yè)務(wù)流程、人事流程，建立起運(yùn)轉(zhuǎn)有序、信息通暢、靈活高效、反應(yīng)迅速的工作體系。一是優(yōu)化配置審計(jì)組。打破業(yè)務(wù)、部門(mén)界限，虛置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化人員組合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)組組織形式的多樣化，防止濫竽充數(shù)、審計(jì)走形式、人情審計(jì)、關(guān)系審計(jì)。二是主審競(jìng)爭(zhēng)上崗。建立主審準(zhǔn)入機(jī)制，實(shí)行主審資格認(rèn)定制度，選用能力強(qiáng)、水平高、業(yè)務(wù)精的人員擔(dān)任組長(zhǎng)，克服主審任職條件及職責(zé)權(quán)限不明確、責(zé)任不落實(shí)的現(xiàn)象。實(shí)行不限年齡、職務(wù)和身份，所有人員均可參與主審競(jìng)選。采取公推公選、“毛遂自薦”、公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)的方式在全體業(yè)務(wù)人員中公開(kāi)選拔，分局長(zhǎng)、班子成員及綜合、業(yè)務(wù)三個(gè)層次進(jìn)行無(wú)記名投票，以不同權(quán)重計(jì)票，最終按得票高低確定主審候選人。擔(dān)任主審的還必須是沒(méi)有發(fā)生過(guò)違紀(jì)行為和違反廉政建設(shè)規(guī)定的、公道正派的人員。實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，賦予主審人事調(diào)配權(quán)、經(jīng)費(fèi)安排權(quán)、綜合建議權(quán)，由主審對(duì)審計(jì)組的所有事務(wù)全權(quán)負(fù)責(zé)。即：人員由主審管理、工作由主審分配、費(fèi)用支出由主審評(píng)定、廉政風(fēng)險(xiǎn)由主審管控。三是人員雙向選擇。實(shí)行組長(zhǎng)選組員、組員選組長(zhǎng)的雙向選擇，推行人力資源優(yōu)化整合。主審根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況和自己的專(zhuān)長(zhǎng)自主選擇參審人員，審計(jì)人員結(jié)合自身實(shí)際和特長(zhǎng)，選擇參加審計(jì)項(xiàng)目，力求實(shí)現(xiàn)人員的最佳配置。一般通過(guò)2至3輪的自由組合，最終自行形成老少搭配、強(qiáng)弱搭配、專(zhuān)業(yè)搭配、人員構(gòu)成多層次的審計(jì)組，確保“好鋼用在刀刃上”，使每個(gè)人的特長(zhǎng)得到充分展示，潛能得到充分發(fā)揮，讓優(yōu)秀人才脫穎而出，大大提高了審計(jì)組的整體戰(zhàn)斗力。對(duì)未競(jìng)選上審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)人員，根據(jù)工作實(shí)際另行安排具體工作。四是項(xiàng)目隨機(jī)抽取。項(xiàng)目分配不按業(yè)務(wù)分工固定指派，而是將年度審計(jì)項(xiàng)目按單位規(guī)模及資金量大小等情況分成ABC等不同類(lèi)別，根據(jù)各個(gè)類(lèi)別的項(xiàng)目個(gè)數(shù)，先確定每個(gè)審計(jì)組的完成數(shù)，然后采取隨機(jī)抽取的方式確定審計(jì)組，避免過(guò)去一個(gè)科室長(zhǎng)期審計(jì)同一個(gè)單位而出現(xiàn)的人情審計(jì)等問(wèn)題。五是收入績(jī)效分配。運(yùn)用“積極性+刺激性”科學(xué)管理原理，建立合理、科學(xué)的績(jī)效評(píng)估機(jī)制。在每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，由考核組對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行打分計(jì)入審計(jì)組得分，項(xiàng)目主審按個(gè)人在完成項(xiàng)目中做出的成績(jī)及貢獻(xiàn)大小確定分配比例后，將得分計(jì)入個(gè)人績(jī)效得分。年終，打破“一碗水端平、吃大鍋飯”的平均分配體制，把文明單位、黨風(fēng)廉政建設(shè)、社會(huì)治安綜合治理等各類(lèi)政策性獎(jiǎng)勵(lì)工資作為績(jī)效考核資金按個(gè)人得分比例進(jìn)行差額發(fā)放，真正實(shí)現(xiàn)將審計(jì)職能作用的發(fā)揮、干部履職情況與經(jīng)濟(jì)待遇、政治待遇、個(gè)人榮辱掛鉤，有效地解決了干多干少、干好干壞一個(gè)樣的問(wèn)題，達(dá)到了提能、提速、提效、提神的效果。

引入數(shù)據(jù)審計(jì)分析思維，努力創(chuàng)新審計(jì)作業(yè)方式手段。 一是抓好審計(jì)全覆蓋數(shù)據(jù)采集工作。針對(duì)預(yù)算單位信息化水平普遍不高，短期內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，以及有些單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法采集或采集后無(wú)用的現(xiàn)狀，該局精心設(shè)計(jì)出“縣直單位例審表”和“鄉(xiāng)鎮(zhèn)例審表”二套共計(jì)15張表格，并對(duì)全縣所有預(yù)算執(zhí)行單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行集中培訓(xùn)，對(duì)表格的所有指標(biāo)、填報(bào)標(biāo)準(zhǔn)、邏輯關(guān)系等進(jìn)行了詳細(xì)的說(shuō)明和講解，確保數(shù)據(jù)采集全面、真實(shí)、有效。二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計(jì)分析。依托現(xiàn)代技術(shù)，大力推進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)與財(cái)政審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，通過(guò)對(duì)財(cái)政相關(guān)數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、審查、歸納與綜合，開(kāi)展集中分析、多維度對(duì)比分析，找出一些普遍性的問(wèn)題，把不同年度數(shù)據(jù)起伏較大、指標(biāo)變化較多或同一年度指標(biāo)明顯高于平均水平的單位找出來(lái)，鎖定審計(jì)疑點(diǎn)，跟蹤追查，精確打擊。三是積極運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、預(yù)測(cè)分析等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)資料之間、業(yè)務(wù)資料之間、財(cái)務(wù)資料與業(yè)務(wù)資料之間、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的關(guān)系進(jìn)行分析性復(fù)核，開(kāi)展資金流、業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流的關(guān)聯(lián)分析審計(jì)，從“賬務(wù)處理”拓展到“業(yè)務(wù)流程”，從“由點(diǎn)到面”盲人摸象發(fā)展到“由面到點(diǎn)”深入分析。

多維度開(kāi)發(fā)利用審計(jì)成果，著力放大審計(jì)全覆蓋效應(yīng)。 該局堅(jiān)持多角度開(kāi)發(fā)、全方位增值審計(jì)成果，堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果循環(huán)使用、全方位共享審計(jì)成果，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)全覆蓋成果效益最大化。一是在決策管理上實(shí)現(xiàn)增值。該局積極開(kāi)展審計(jì)情況綜合分析，加大財(cái)政審計(jì)成果的深度挖掘，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收入、支出結(jié)構(gòu)以及財(cái)政資金使用效益性的綜合分析，注重揭示和反映財(cái)政管理體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，向上級(jí)提供盡可能多的有價(jià)值的信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)，在服務(wù)宏觀管理決策體現(xiàn)財(cái)政審計(jì)全覆蓋成果的價(jià)值。如，中央八項(xiàng)規(guī)定、省委六條意見(jiàn)出臺(tái)后，對(duì)全縣各單位招待費(fèi)、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等支出情況進(jìn)行了全面地綜合性分析，為政府及相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)管理提供了第一手資料。二是在推進(jìn)制度法規(guī)完善上實(shí)現(xiàn)增值。針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，從體制機(jī)制制度上提出整改意見(jiàn)和建議，幫助被審計(jì)單位提高內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理水平，建立和完善相關(guān)制度，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，提高財(cái)政資金使用效益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年以來(lái)，縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委、政府和審計(jì)單位采納審計(jì)建議，出臺(tái)規(guī)范性文件、制度辦法共計(jì)150個(gè)，為縣域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供了制度保障。三是在擴(kuò)大社會(huì)外部效應(yīng)上增值。通過(guò)電視、報(bào)紙、網(wǎng)站等不同的渠道，加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)成果宣傳，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)公告制度，財(cái)政審計(jì)成果在各個(gè)層面和領(lǐng)域得到了廣泛利用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果社會(huì)共享和利用的最大化。如2015年在政府全會(huì)擴(kuò)大會(huì)議上對(duì)近幾年財(cái)政審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了公開(kāi)通報(bào)，還對(duì)全縣200多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，引起了極大反響。財(cái)政審計(jì)全覆蓋工作受到縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度稱(chēng)贊和社會(huì)廣泛好評(píng)，審計(jì)地位得到明顯提升。（肖萍 許金龍）