自《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》頒布實(shí)施以來，湖北省十堰市審計(jì)局在認(rèn)真總結(jié)繼承原來好的做法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把握發(fā)展機(jī)遇，不斷創(chuàng)新審計(jì)理念、突出審計(jì)重點(diǎn)、創(chuàng)優(yōu)審計(jì)方法、提升審計(jì)管理。三年來，該局共對(duì)326名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了審計(jì)，查出違紀(jì)違規(guī)金額6.7億元，管理不規(guī)范金額8.8億元，歸還原渠道資金8320萬(wàn)元，減少損失浪費(fèi)金額4567萬(wàn)元。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，有關(guān)部門實(shí)行誡勉談話7人，輪崗交流54人，提拔重用23人。審計(jì)機(jī)關(guān)向有關(guān)部門移送案件線索37起，12名領(lǐng)導(dǎo)干部被追究相關(guān)責(zé)任。
一、創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)化審計(jì)力度
隨著財(cái)政部門預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中收付等一系列財(cái)政體制改革的不斷深入和完善，被審計(jì)單位違規(guī)手段不斷變換、越加巧妙，隱蔽性也越來越強(qiáng)。該局緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)，責(zé)任”兩大主題，從傳統(tǒng)的審計(jì)思維中掙脫出來，開創(chuàng)和完善了以“三入手”為重點(diǎn)的審計(jì)思路，即從領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行軌跡入手、從被審計(jì)單位業(yè)務(wù)職能入手、從信訪反映重點(diǎn)和外圍入手，豐富了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，取得很好的效果。
一是圍繞權(quán)力運(yùn)行軌跡進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)?？礇Q策內(nèi)容是否合法、決策過程是否科學(xué)、政策執(zhí)行是否依規(guī)、管理和監(jiān)督是否有效，看領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個(gè)人專橫獨(dú)斷、違反民主決策程序和因經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失浪費(fèi)等情況。如該局在對(duì)某單位審計(jì)中，通過職工座談，了解到該單位與某房地產(chǎn)商聯(lián)合開發(fā)該單位在本市黃金地段的一處土地。該局圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行軌跡，發(fā)現(xiàn)該單位一處1700多平米的房產(chǎn)未經(jīng)集體研究，經(jīng)過幾次變更協(xié)議后，僅從開發(fā)商處獲得了20萬(wàn)元的補(bǔ)償，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。根據(jù)兩辦《規(guī)定》有關(guān)責(zé)任界定的要求，審計(jì)報(bào)告認(rèn)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)該問題負(fù)直接責(zé)任。
二是圍繞單位職能特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)每個(gè)單位不同的管理職能和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從單位業(yè)務(wù)入手，重點(diǎn)監(jiān)督被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格履行其監(jiān)督管理職責(zé)。如該局在對(duì)規(guī)劃部門審計(jì)中，緊扣其單位業(yè)務(wù)職能，重點(diǎn)關(guān)注與其單位職能密切相關(guān)的核心業(yè)務(wù)，如建筑容積率和土地使用性質(zhì)的變更，看變更依據(jù)是否充分，變更程序是否到位，土地出讓金是否足額補(bǔ)繳等，圍繞以上審計(jì)重點(diǎn)，查處了規(guī)劃部門擅自變更容積率、改變用地性質(zhì)導(dǎo)致國(guó)有收益流失問題，并促使規(guī)劃局與國(guó)土局建立了函詢制度，堵塞了監(jiān)管漏洞，補(bǔ)征了土地出讓金2698萬(wàn)元，相關(guān)責(zé)任人被司法部門批捕。
三是圍繞信訪反映重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中針對(duì)信訪反映的要點(diǎn)和外圍調(diào)查掌握的情況，準(zhǔn)確的把握審計(jì)重點(diǎn)和突破口，揭露和查處領(lǐng)導(dǎo)干部在履職中的突出問題。如在對(duì)某單位審計(jì)過程中，審計(jì)組收到群眾信訪反映該單位領(lǐng)導(dǎo)將單位房產(chǎn)轉(zhuǎn)移到其個(gè)人名下，并收取租金，審計(jì)組通過到該出租房實(shí)地調(diào)查，到房產(chǎn)局查詢房屋產(chǎn)權(quán)歸屬，最終查明該單位領(lǐng)導(dǎo)在受讓單位房產(chǎn)過程中涉嫌其他違紀(jì)違規(guī)問題，現(xiàn)已移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處。
二、創(chuàng)新審計(jì)方法，注重審計(jì)實(shí)效
為了有效破解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾，該局統(tǒng)籌調(diào)配審計(jì)力量，統(tǒng)一安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，不斷優(yōu)化審計(jì)的方式方法，切實(shí)提高審計(jì)的實(shí)效。
一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相結(jié)合。該局在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定過程中，統(tǒng)籌考慮全市審計(jì)工作，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查相結(jié)合，即將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等項(xiàng)目相結(jié)合，且以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序?qū)嵤环矫姹苊舛囝^進(jìn)點(diǎn)，重復(fù)審計(jì)，另一方面可以綜合利用審計(jì)力量和審計(jì)成果，以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。
二是查死賬與賬外調(diào)查相結(jié)合。在審計(jì)過程中，該局將常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)查外調(diào)情況相互對(duì)照，相互印證，在審計(jì)賬、證、表、經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息資料外，還分層次召開職工座談會(huì)、查閱會(huì)議記錄、問卷調(diào)查、突擊盤點(diǎn)，設(shè)立舉報(bào)箱舉報(bào)電話等方法結(jié)合，巧查妙審，收到了出其不意的效果。如在對(duì)某單位審計(jì)過程中，該局通過對(duì)財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該單位有筆資金轉(zhuǎn)移到一個(gè)理財(cái)資金賬戶，經(jīng)過進(jìn)一步查詢會(huì)議記錄及座談了解，最終發(fā)現(xiàn)該單位負(fù)責(zé)人在未經(jīng)集體討論情況下，將單位資金私自轉(zhuǎn)移到理財(cái)賬戶用于炒股，造成國(guó)有資產(chǎn)損失。隨后，該局將該問題移交檢察院進(jìn)一步查處，目前，該領(lǐng)導(dǎo)干部已被追究刑事責(zé)任。
三是傳統(tǒng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)有效結(jié)合。在審計(jì)實(shí)踐中，該局結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，“巧”用查詢分析、趨勢(shì)分析、關(guān)聯(lián)分析等方法，從大量的電子數(shù)據(jù)中尋找數(shù)據(jù)運(yùn)行規(guī)律，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和問題線索，切實(shí)提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。如在醫(yī)院審計(jì)中，通過對(duì)住院收入總體進(jìn)行趨勢(shì)分析，逐步縮小審計(jì)的范圍，對(duì)藥品和醫(yī)療耗材、醫(yī)療服務(wù)加價(jià)和超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、醫(yī)保藥品的使用情況、醫(yī)保病人住院收費(fèi)情況，通過財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院亂收費(fèi)和“掛床”、套取醫(yī)?；鸬闹卮筮`規(guī)問題。且計(jì)算機(jī)應(yīng)用AO實(shí)例榮獲審計(jì)署優(yōu)秀獎(jiǎng)。
四是責(zé)任取證與責(zé)任界定緊密結(jié)合。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，該局不僅對(duì)查出問題進(jìn)行取證，更做好對(duì)“責(zé)任”的取證，即審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)能夠充分證明查出問題事項(xiàng)的直接責(zé)任人，能夠充分證明領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)此問題應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，特別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任做到逐項(xiàng)取證，扎實(shí)的責(zé)任取證為科學(xué)準(zhǔn)確界定責(zé)任奠定基礎(chǔ)。
三、創(chuàng)新審計(jì)管理，保證審計(jì)質(zhì)量
近年來，該局積極探索在審前、審中、審后進(jìn)行全過程監(jiān)督管理，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，以翔實(shí)的審計(jì)證據(jù)、科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)、準(zhǔn)確的責(zé)任界定，為問責(zé)追責(zé)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，確保審計(jì)報(bào)告能用、好用、管用。
一是審前調(diào)查充分準(zhǔn)備，細(xì)化審計(jì)方案。該局在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，主動(dòng)向市紀(jì)委、市委組織部函詢被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否有廉潔自律方面的情況反映；另外，召開審計(jì)數(shù)據(jù)分析會(huì)，就采集的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研判，確定審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)，進(jìn)一步豐富細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案；其次，召開審計(jì)方案討論會(huì)，召集參審人員分析審計(jì)重點(diǎn)或難點(diǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面，確定切實(shí)有效的審計(jì)總體思路，確保審計(jì)目標(biāo)具體可行、審計(jì)重點(diǎn)突出、審計(jì)方法可操作、審計(jì)分工合理、審計(jì)要求明確，增加審計(jì)實(shí)施方案的針對(duì)性和操作性；再次，召開廉政教育座談會(huì)，在每一輪審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，局領(lǐng)導(dǎo)班子均召開全體審計(jì)人員參加的專題廉政教育座談會(huì)，對(duì)審計(jì)紀(jì)律提要求，時(shí)刻繃緊審計(jì)紀(jì)律高壓線這根弦。
二是審中集體會(huì)商研究，厘清審計(jì)思路。該局要求各分管領(lǐng)導(dǎo)既是“指揮員”，又是“戰(zhàn)斗員”，既要深入審計(jì)一線掌握審計(jì)情況，又要及時(shí)指導(dǎo)解決審計(jì)工作中的情況和問題；另外，召開審計(jì)項(xiàng)目分析會(huì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題深入分析，幫助解決和“會(huì)診”審計(jì)工作中碰到的疑難問題；同時(shí)，為了保證審計(jì)過程中重大問題的定性準(zhǔn)確，該局還邀請(qǐng)市紀(jì)委和市委組織部有關(guān)同志召開碰頭會(huì)進(jìn)行會(huì)商，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題定性、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定進(jìn)行討論研究，為問責(zé)追責(zé)奠定基礎(chǔ)。近三年來，該局共召開項(xiàng)目分析會(huì)60余次，召開審計(jì)會(huì)商會(huì)10余次，提出各種“會(huì)診”建議400余條，有效保證了審計(jì)質(zhì)量。
三是審后集中審查回訪，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，該局召開審計(jì)業(yè)務(wù)辦公會(huì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的審計(jì)程序、審計(jì)取證、審計(jì)處理處罰、審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告等全過程進(jìn)行審查和評(píng)議，看審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否查清、定性是否準(zhǔn)確、責(zé)任是否明確，避免對(duì)審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)出現(xiàn)失誤。對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，邀請(qǐng)市紀(jì)委和市委組織部有關(guān)同志對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行評(píng)點(diǎn)，重點(diǎn)評(píng)點(diǎn)報(bào)告中評(píng)價(jià)部分、問題的定性、信訪反映的突出問題，確保審計(jì)報(bào)告更加全面、客觀、公正。另外，每年該局集中抽查部分項(xiàng)目進(jìn)行回訪和復(fù)審，看審計(jì)人員是否嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，是否存在錯(cuò)審漏審的問題，并根據(jù)問題的性質(zhì)追究相關(guān)審計(jì)人員責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效管控審計(jì)質(zhì)量。
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